איך למשוך קרן השתלמות לפני הזמן? מהו תשלום המס?
קרן השתלמות הופכת לנזילה לאחר שש שנים ממועד ההפקדה הראשונה, ואז ניתן למשוך אותה ללא מס. משיכה מוקדמת אפשרית בשלושה מקרים ללא מס: לאחר שלוש שנים למי שהגיע לגיל פרישה, לצורך השתלמות מקצועית אחרי שלוש שנים, או לעצמאים אחרי שש שנים.
במשיכת כספים מקרן השתלמות לפני המועד, יש לשלם מס הכנסה בהתאם למדרגת המס של העובד, והמס יחול רק על חלק המעסיק. הרווחים שנצברו גם יחויבו במס, והקופה עלולה לנכות מס בשיעור מירבי של 47% אם אין לה מידע על מדרגת המס של העובד.
תוכן עניינים
מתי אפשר למשוך את הכסף בלי לשלם מס?
קרן השתלמות הופכת לנזילה בדרך כלל לאחר שש שנים ממועד ההפקדה הראשונה. המשמעות היא שכל עוד הקרן לא הגיעה לוותק של שש שנים, כל משיכה ממנה תחויב במס. עם זאת, יש כמה מצבים שבהם אפשר למשוך את הכסף לפני כן, בלי לשלם מס:
- עברו שלוש שנים מההפקדה הראשונה והמושך הוא אדם מעל גיל פרישה (67 לגברים, 62 לנשים) – במקרה כזה, הכספים בקרן הופכים לנזילים גם אם טרם חלפו שש שנים.
- עברו שלוש שנים והקרן מיועדת להשתלמות מקצועית – זו אחת הפרצות שמאפשרות למשוך כסף יחסית מהר. אם העובד מביא הוכחה שהכסף משמש להשתלמות מקצועית רלוונטית, הוא רשאי למשוך אותו ללא מס.
- קרן השתלמות לעצמאים – פטור ממס לאחר שש שנים בלבד – עצמאים שמפקידים לקרן השתלמות יכולים למשוך את הכספים לאחר שש שנים בלבד, בלי קשר לסוג השימוש בכסף.
איך מחשבים את גיל הקרן כדי לקבוע מה זה בכלל "לפני הזמן"?
חשוב להבין שהוותק של הקרן לא נמדד מהיום שבו פתחתם אותה, אלא מהחודש שבו בוצעה ההפקדה הראשונה. למשל, אם מעסיק הפקיד את הכסף לראשונה בינואר 2025, הקרן תהיה נזילה רק בפברואר 2031.
אבל מה קורה אם הייתה הפקדה רטרואקטיבית? כאן הסיפור מסתבך מעט. אם למשל המעסיק הפקיד בחודש מרץ 2025 סכומים שהיו אמורים להיות מופקדים עבור שכר ינואר ופברואר 2025, וגם שכר דצמבר 2024 – במקרה כזה, מועד תחילת הוותק יהיה סוף ינואר 2025. כלומר, הכספים יהיו זמינים למשיכה בפברואר 2031.
מה קורה אם מושכים את הכסף לפני הזמן?
אם הקרן עדיין לא נזילה (כלומר, טרם חלפו שש שנים), המשיכה שלה תחויב במס. השאלה היא כמה מס תשלמו – וזה תלוי בכמה גורמים.
- החלק של המעסיק – זהו החלק הבעייתי. בעת ההפקדה לקרן, סכום זה לא חויב במס, ולכן אם מושכים אותו לפני הזמן, צריך לשלם עליו מס הכנסה לפי מדרגת המס השולית של העובד. כלומר, אם מדרגת המס של העובד היא 31%, ייגבה ממנו מס בגובה הזה.
- הרווחים שנצברו בקרן – גם אם הכסף שנצבר בקרן הושג על ידי תשואות ולא מהפקדות ישירות, עדיין מדובר בכסף שמושג דרך קרן השתלמות ולכן יחויב במס הכנסה לפי המדרגה הרלוונטית של העובד בעת המשיכה.
- החלק של העובד – בניגוד לחלק של המעסיק, הכסף שהופקד על ידי העובד כבר חויב במס בעת תשלום השכר, ולכן לא צריך לשלם עליו מס נוסף.
כמה מס משלמים בפועל על קרן השתלמות שנמשכה לפני הזמן?
ניקח דוגמה קונקרטית. נניח שיש לעובד קרן השתלמות עם 100,000 ₪, מתוכם:
- 50,000 ₪ הופקדו על ידי המעסיק.
- 30,000 ₪ הופקדו על ידי העובד.
- 20,000 ₪ הם רווחים שהצטברו לאורך השנים.
אם העובד מחליט למשוך את הכסף לפני הזמן, המס יחול על החלק של המעסיק (50,000 ₪) ועל הרווחים (20,000 ₪). אם העובד נמצא במדרגת מס של 35%, הוא ישלם 24,500 ₪ מס (35% מתוך 70,000 ₪). בסופו של דבר, יישארו לו 75,500 ₪ בלבד מהקרן.
מה עושים כדי לשלם פחות מס?
אם חייבים למשוך את הכסף לפני הזמן, יש כמה דרכים לצמצם את המס:
- בקשה לאישור ממס הכנסה – אם לא פונים לפקיד השומה מראש, קרן ההשתלמות תנכה מס בשיעור המקסימלי של 47%, כי היא לא יודעת מה מדרגת המס של העובד. כדי להימנע מזה, אפשר לבקש מראש אישור על גובה המס המדויק ולהעביר אותו לקרן ההשתלמות לפני המשיכה.
- הגשת בקשה להחזר מס בסוף השנה – אם נוכה יותר מדי מס, אפשר להגיש בקשה להחזר מס למס הכנסה. זהו הליך טכני שיכול לקחת כמה חודשים, אבל בסופו של דבר אפשר לקבל חזרה סכומים משמעותיים.
- לחכות לזמן שבו מדרגת המס נמוכה יותר – אם יש אפשרות לדחות את המשיכה לשנה שבה צפויה ירידה בהכנסות (למשל, אם מתכננים יציאה לחל"ת או שנה שבה עובדים פחות), אפשר למשוך את הכסף במדרגת מס נמוכה יותר.
שינויים צפויים במיסוי קרנות נזילות
טיוטת חוק ההסדרים לשנת 2025 מציעה שינוי נוסף: החל מינואר 2025, ריבית ורווחים שנצטברו בקרן השתלמות מיום שהפכה לנזילה יהיו חייבים במס רווחי הון של 25% על הרווח הריאלי. זה עשוי להשפיע במיוחד על שכירים ועצמאים שחוסכים מתחת ל"תקרה המוטבת", אז תמשיכו לעקוב – או תתיעצו עם מישהו.
חוץ מזה, בימים אלו נמצאת על הפרק הצעת חוק חדשה שעשויה לשנות את כללי המשחק. לפי ההצעה, תתאפשר משיכה מוקדמת מקרנות השתלמות בתשלום מס מופחת של עד 15%, במקום המס השולי הגבוה יותר. זה עשוי להיות פתרון למשקי בית שנקלעו למצוקה כלכלית, במיוחד לאור המצב הביטחוני והכלכלי הנוכחי.
מסקנה: האם בקרן השתלמות כדאי למשוך את הכסף לפני הזמן?
ברוב המקרים, משיכת קרן השתלמות לפני הזמן אינה משתלמת בגלל נטל המס הגבוה. לכן, לפני שמקבלים החלטה, חשוב לבדוק את כל האפשרויות, להבין כמה מס באמת תשלמו, ולשקול האם ניתן להימנע מהמשיכה. אם בכל זאת חייבים למשוך את הכסף, רצוי לעשות זאת בצורה חכמה – לבדוק מול מס הכנסה, לנצל הטבות מס אם יש, ולשקול פריסת המשיכה כך שהמס יהיה נמוך יותר.
קרן השתלמות היא חיסכון חשוב, ולא סתם היא נחשבת ל"תוכנית חיסכון הזהב" של העובדים בישראל. אם אתם יכולים – תחזיקו אותה עד שהיא נזילה ותיהנו מכל ההטבות. אבל אם אין ברירה, לפחות תדעו איך לעשות את זה בצורה הנכונה.
